外貨換算会計（Foreign Currency Translation Accounting）の留意点

外貨換算会計とは、企業が異なる通貨で行われた取引や、外国の子会社の財務諸表を自国通貨に換算する際の会計処理方法です。外貨換算会計は、国際取引が増加する中で、海外子会社の連結処理や、海外取引の記帳など、企業の財務状況を正確に反映するために重要です。

主な論点

1. 外貨建て取引の換算

外貨建て取引とは、企業が外国通貨を使って商品やサービスを購入・販売する取引です。外貨建て取引は、取引が発生した時点で自国通貨に換算されます。取引発生日の為替レートを使用します。

2. 決算日の換算

決算時には、外貨建ての資産や負債を決算日の為替レートを用いて自国通貨に換算します。これにより、為替レートの変動による評価差が生じます。

3. 為替差損益の処理

為替レートの変動により、為替差損益が発生します。これらは通常、為替差損益として損益計算書に計上されます。ただし、特定の条件下では、その他の包括利益に計上される場合もあります。

4. 外国子会社の財務諸表の換算

企業が外国子会社を持つ場合、その財務諸表を親会社の自国通貨に換算する必要があります。このプロセスには以下の手順があります：

• 資産と負債: 決算日の為替レートを使用して換算します。
• 収益と費用: 取引発生日の為替レート、または期間中の平均レートを使用して換算します。
• 換算差額: 外国子会社の財務諸表を換算する際に生じる差額は、その他の包括利益として計上され、資本の一部として累積されます。為替差調整勘定。

実務上のエクセルの例

上記のようなエクセルの表にwebサイトからダウンロードした為替データを取り込み、必要な換算データを作成します。

作成した換算データを基に外貨のTBを適切なレートを用いて換算していきます。この時にCR、AR、HRなどの換算レートの種類を間違えないようにエクセルにセッティングしていくことが重要です。